近日，中注协向亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）和广东亨安会计师事务所(普通合伙)发出上市公司2023年年报审计约谈函，提示可能触发股票退市条件的上市公司年报审计风险，并要求会计师事务所说明承接的有关上市公司客户2023年年报审计开展情况。

2023年12月29日，上交所发布的《退市风险公司信息披露指南》要求会计师事务所结合退市风险公司特点，提升风险合规意识，加强审计执业质量控制，关注与退市风险相关的重大错报风险，发表恰当的审计意见，审慎出具营业收入扣除、非经常性损益认定等专项核查意见。中注协提示注册会计师在执行相关审计业务时，应重点关注以下方面：

一是做好风险评估工作。注册会计师要严格贯彻风险导向审计理念，深入了解被审计单位及其环境，谨慎评估重大错报风险；重点关注内控有效性和财务报表舞弊风险，保持职业怀疑，有效识别、评估和应对因舞弊和错误导致的财务报表重大错报风险。

二是加大反舞弊资源投入。注册会计师在年报审计中保持职业怀疑态度，增加审计程序的不可预见性，对存在舞弊迹象的事项及时启动反舞弊程序。特别关注管理层凌驾于控制之上的舞弊风险，测试日常会计核算过程中作出的会计分录及编制财务报表过程中作出的其他调整是否都适当；复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；对于超出上市公司正常经营过程的重大交易或显示异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

三是充分关注收入审计。注册会计师应当关注收入、成本和费用的真实性和完整性；关注收入确认政策的合规性，判断相关业务是否具备可持续的经营和盈利模式，以及是否具有商业实质；关注重要交易对手出现的异常情形，如客户规模特征与交易金额相背离、重要交易对象为隐形关联方、重要交易对象被纳入失信人名单等。

四是评估前期非标审计意见对本期财务报表的影响。注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，核实前期非标审计意见涉及事项在本期是否取得重要进展，评估导致以前年度财务报表出具非标意见的事项对本期财务报表的影响，关注触及退市情形的关键事项与被审计单位是否存在重大分歧，并考虑在审计报告中进行恰当反映。